El pasado día 21 de noviembre, el Congreso de los Diputados aprobó, por una ajustada mayoría, el Proyecto de Ley por la que establece:
- Un Impuesto Complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud
- Un Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras
- Un Impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco
Mediante este Proyecto de Ley, el legislador prevé incluir además diversas modificaciones tributarias que se venían anunciado por parte del Ejecutivo.
A continuación se detallan las principales medidas fiscales aprobadas por el Congreso y que han sido remitidas al Senado el 28 de noviembre para ser debatidas hasta el 18 de diciembre.
Medidas fiscales aprobadas
Impuesto Complementario
A los grandes grupos multinacionales con una cifra de negocios igual o superior a 750 millones de euros. Este impuesto se aplicará cuando la tributación no alcance el mínimo del 15% sobre el resultado contable ajustado.
Limitaciones a la compensación de bases imponibles negativas (BIN) en el Impuesto sobre Sociedades (IS)
Con efectos desde el 1 de enero de 2024, se reintroducen las limitaciones anuladas por la Sentencia del Tribunal Constitucional de 18 de enero de 2024:
- 50% de la base imponible previa para empresas con un Importe Neto de Cifra de Negocios (INCN) de entre 20 y 60 millones de euros.
- 25% para entidades con un INCN superior a 60 millones de euros.
Reversión de deterioros de cartera deducibles
Se restituye la obligación de reversión de los deterioros de cartera deducibles anteriores a 2013.
Incremento de la reducción por reserva de capitalización
La reducción en el IS por reserva de capitalización aumenta del 15% actual al 20% con carácter general, y hasta el 30% si se cumplen ciertos requisitos de mantenimiento de plantilla.
Asimismo, la reducción máxima del 10% de la base imponible pasa al 20% con carácter general y al 25% para pequeñas empresas.
Limitación temporal en la integración de BIN individuales en grupos consolidados
Se extiende hasta 2024 y 2025 la limitación temporal del 50%. La reversión podrá realizarse en un plazo de 10 años.
Tipos reducidos progresivos en el IS para microempresas y pymes
Se aprueban tipos reducidos progresivos del 17% y del 20% para microempresas (menos de un millón de euros de INCN) y pymes.
La aplicación será gradual mediante una reducción progresiva durante los ejercicios 2025 a 2029.
Aumento de los tramos del IRPF para rentas del ahorro
A partir del 1 de enero, las rentas del ahorro superiores a 300.000 euros tributarán al 30%.
Esta subida afectará a las rentas del ahorro de fuente española beneficiarias del régimen Beckham.
Impuestos especiales sobre tabaco y cigarrillos electrónicos
- Aumentan los tipos aplicables a los impuestos especiales sobre el tabaco.
- Se implementa un nuevo impuesto sobre los cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco.
Impuesto sobre márgenes de intereses y comisiones de entidades financieras
Se establece un impuesto sobre los márgenes de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras, que sustituye el gravamen temporal a las entidades de crédito.
Medidas fiscales no aprobadas
- Eliminación del régimen de las SOCIMIS
- Eliminación de la exención del impuesto sobre las primas de seguros de la que disfrutan los seguros de salud privados
- Implementación de un impuesto a las grandes herencias
- Gravamen adicional a los bienes de lujo
- IVA incrementado a los alquileres turísticos
- Eliminación de la exención de IVA de los servicios de educación en colegios privados
- Implementación de un gravamen energético
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